2022年超全税费的会计账务处理（上）
2022-06-15 15:40 关注度：187
2022年超全税费的会计账务处理！你想知道的都在这里！（上）
01、个人所得税
在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计提应交时
借：应付职工薪酬等科目
贷：应交税费—应交个人所得税
实际上交时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
02、消费税
为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。
1）企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应交税费—应交消费税
3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应交税费—应交消费税
4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
借：委托加工/主营业务成本等科目
贷：应付账款/银行存款等科目
5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款
借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款/银行存款等科目
6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本
借：材料采购
贷：银行存款
7）实际交纳消费税的账务处理
借：应交税费—应交消费税
贷：银行存款等
03、增值税
借：应交税费—应交增值税—销项税额
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
应交税费—应交增值税—进项税额
将转出未交增值税转到未交增值税
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
b、销项合计小于进项合计
借：应交税费-应交增值税（销项税额）
应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额）
将转出多交增值税转到未交增值税：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
04、环保税
05、资源税
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
计提应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费—应交资源税
上交时
借：应交税费—应交资源税
贷：银行存款等
06、土地增值税
土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。
1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交土地增值税
2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税：
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费—应交土地增值税
3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税：
借：应交税费—应交土地増值税
贷：银行存款等科目
4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税：
借：银行存款等科目
贷：应交税费—应交土地增值税
5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税：
计提应交时
借：税金及附加
贷：应交税费—应交土地增值税
上交时
借：应交税费—应交土地増值税
贷：银行存款等科目
07、房产税
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。
计提应交时
借：税金及附加
贷：应交税费—应交房产税
上交时
借：应交税费—应交房产税
贷：银行存款
08、土地使用税
土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
计提应交时
借：税金及附加
贷：应交税费—应交土地使用税
上交时
借：应交税费—应交土地使用税
贷：银行存款
09、车船税
车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。
企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
计提应交时
借：税金及附加
贷：应交税费—应交车船税
上交时
借：应交税费—应交车船税
贷：银行存款
