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2022年退税，各种减免退税如何做账？

2022-06-14 11:24 关注度：782

国家刚刚明确：确保6月30日前全部退还小微企业、个体工商户增值税存量留抵税额，符合条件的中型企业退税也要提前到这一时限完成。 2022年退税、减免税的项目比较多，不少财务朋友问：各种减免退税如何做账？今天小编就给大家归纳总结一下。

Part.0 1

小规模3%→免税！如何做账？

根据财政部税务总局公告2022年第15号规定，4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

1、小规模3%→免税，如何做账？

2、增值税加计抵减，如何做账？

3、增值税留抵退税，如何做账？

4、六税两费减免，如何做账？

5、工会经费全额返还，如何做账？

6、企业收到稳岗补贴，如何做账？

那小规模适用3%征收率免征增值税，如何做账？

根据之前会计司的回复，直接免征的增值税，企业无需再计提做账。

举个栗子：A公司属于小规模纳税人，4月份开具免税发票10万元，款项已收。则：

借：银行存款 100000

贷：主营业务收入 100000

如果小规模有适用征收率5%的业务，仍然适用季度45万免税政策，当达到免税时，相应的税费转入营业外收入或其他收益。

举个栗子： A公司属于小规模纳税人，第二季度开具免税发票10万元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款 310000

贷：主营业务收入 300000

应交税费-应交增值税 10000

由于A公司第二季度销售额未超过45万元，5%业务享受免税：

借：应交税费-应交增值税 10000

贷：其他收益/营业外收入 10000

Part.02

增值税加计抵减，如何做账帐

对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日

（1）进项税额加计10%适用的对象

（2）进项税额加计15%适用的对象

那增值税加计抵减优惠，如何做账？

举个栗子：A公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。

4月计提时：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 30万

贷：应交税费—未交增值税 30万

5月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税 30万(应纳税额)

贷：银行存款 20万(实缴税额)

　其他收益 /营业外收入 10万(加计抵减)

如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。

Part.03

增值税留抵退税，如何做账？

根据财政部税务总局公告2022年第14号，对留抵税额实行大规模退税！

注：根据财政部税务总局公告2022年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

增值税留抵退税，如何做账？

举个栗子：A公司4月份收到留抵退税5万元，则：

借：其他应收款——增值税留抵退税 50000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 50000

借：银行存款 50000

贷：其他应收款——增值税留抵退税 50000

Part.04

六税两费减免，如何做账？

减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益？

可以分为两种情况处理：

收到之前月份已经计提后直接减免的“六税两费”50%退回的税费，企业可以直接冲减税金及附加；

例如：A公司1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。

借：银行存款 50000

贷：税金及附加 50000 （记账软件可以借方红字冲销）

2：后期减免的“六税两费”，可以按照实际缴纳的六税两费计提即可。

借：税金及附加等
贷：应交税费—应交城建税等
借：应交税费—应交城建税等
贷：银行存款

Part.05

工会经费，全额返还，如何做账？

全国总工会办公厅发布通知：

小微企业2022年全额返还工会经费支持政策顺延至2022年12月31日。

那收到返还的工会经费，如何做账？

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时：

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

Part.06

企业收到稳岗补贴，如何做账？

4月27日，国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议指出：将中小微企业、个体工商户失业保险稳岗返还比例z*高提至90%。

那企业收到稳岗补贴，该如何缴税？

1、需要缴纳增值税吗？

稳岗补贴是一项政府补助，不属于企业对外提供增值税应税行为取得的收入，不需要缴纳增值税。

2、需要缴纳企业所得税吗？

对于稳岗补贴是否需要缴纳企业所得税，稳岗补贴属于政府补助，可以参考政府补助是否缴纳企业所得税的标准，并结合您单位的实际情况来判断：

（1）如果同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但对应的支出也不可以税前扣除了：
①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
（2）如果不同时符合以上条件，需要并入企业收入，按规定计算企业所得税（注：实务中较多采用该处理）。

3、需要缴纳个人所得税吗？

如发放给员工，应计入工资薪金，计缴个人所得税。

那企业收到稳岗补贴，该如何做账？

情况一：
（1）企业收到稳岗补贴后，如果用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益。
借：银行存款
贷：递延收益

（2）在确认相关费用的期间，从递延收益摊销计入当期损益。
借：递延收益
贷：其他收益/营业外收入

情况二：
企业收到稳岗补贴后，如果直接补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
借：银行存款
贷：其他收益/营业外收入

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