2017-06-16 13:06 关注度:150
财务人员每天都要与各种各样的发票打交道,各种业务发票的处理方法可以说是非常娴熟。但在实际工作中,并不是每一笔业务发生后都可以顺利拿到发票!那么,没有发票的业务该如何处理呢?尤其是财务新人,一定要认真看哦!
案例:
某公司为一般纳税人,老总为感谢广大女职工的辛勤付出,在女神节为每位女神发放一套公司自产的洗护套装作为节日礼物。共计发放100套,每套不含税售价80元,每套成本35元,当日全部发放。
礼物发下去了,发票可是不需开具的,那财务如何处理呢?
正确的处理方式:
首先,根据礼品发放清单、出库单进行账务处理。
借:应付职工薪酬——福利费 9360
贷:主营业务收入 8000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1360
借:主营业务成本 3500
贷:库存商品 3500
注:企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同。
其次,进行增值税申报时,在表《增值税纳税申报表附列资料(一)》中,第5列和第6列填列未开具发票,但应确认的销售额和销项税额。如下图:
对于一般纳税人“未开具发票”栏次反应本期未开具发票的情况,如果这一栏次长期零申报,会引起税务机关的怀疑,提醒广大的会计人一定要注意无票收入的申报哦,别因为自己的小聪明耽误了企业的大前程。
最后,在进行企业所得税汇算清缴时,这笔收入应当确认为纳税收入,相应的成本也一样可以税前扣除。